|
|
Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
Opodatkowanie ryczałtowe polega na tym, że podatek
dochodowy płaci się od osiągniętego przychodu. Nie ustala się
rzeczywistych dochodów ani kosztów prowadzonej działalności
gospodarczej. Stawkę podatku ryczałtowego określa się na podstawie
takich kryteriów, jak rodzaj działalności czy liczba zatrudnionych.
Należy zwrócić uwagę na grupę podatników, którzy nie mogą
rozliczać się za pomocą ryczałtu.
Stawki ryczałtu
|
Lp
|
Stawka ryczałtu
|
Rodzaj przychodów ewidencjonowanych
|
|
1.
|
20%
|
osiągane w zakresie wolnych zawodów
|
|
2.
|
17%
|
zeświadczenia usług:
a/ reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWIU
22.33.10)
b/ pośrednictwa w zakresie sprzedaży pojazdów mechanicznych
(PKWIU 50.10.30), psrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów
do pojazdów mechanicznych (PKWIU 50.30.30), pośrednictwa w
sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWIU
50.40.30)
c/ pośrednictwa w handlu hurtowym (PKWIU grupa 51.1) z
zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy)
d/ hoteli (PKWiU 55.), usług świadczonych przez obiekty
noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego
zakwaterowania (PKWiU grupa 55.2)
e/ parkingowych (PKWiU 63.21.24), obsługa cenytrali
wzywania radio - taxi) (PKWiU 63.21.25-00.10), pilotowania
(PKWiU 63.22.12), organizatorów i pośredników turystycznych
(pKWiU grupa 63.3)
f/ w zakresie zarządzania nieruchomościami, świadczonych na
zlecenia (PKWiU 70,32) z zastrzeżeniem załacznika nr 2 do
ustawy
g/ wynajmu samochodów osobowych (PKWiU 71.1), wynajmu
pozostałych środków transportu (PKWiU 71.2)
h/ doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU72.), w
zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2), przetwarzania
danych (PKWiU 72.3)
i/ pozyskiwania personelu (PKWiU 74.50.2), z zastrzeżeniem
załacznika 2 do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników
(PKWiU 74.70.11), fotograficznych (PKWiU) 74.81) z
zastrzeżeniem załacznik 2 dostawy, przyjmowania telefonów
(PKWiU 74.83.11), powielania (PKWiU 74.83.12), organizowania
wystaw targó i kongrsów (PKWiU 74.84.15) z zastrzeżeniem
załącznika 2 do ustawy
j/ poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej
nieskalasyfikowanych (PKWiU 85.32.13), opieki społecznej
świadczonych przez instytucje o charakterze doraźnym
(PKWiU 85.32.14), opieki społecznej związanych z
przystosowaniem zawodowym (PKWiU 85.32.15)
- z zastrzeżeniem poz. 1 i 3-5 niniejszej
tabeli.
|
|
3.
|
8,5%
|
a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty
stanowiącej równowartość 4 000 euro; od nadwyżki ponad tę
kwotę ryczałt wynosi 20 % przychodów,
b) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z
działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o
zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4
i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy,
c) przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i
zapobieganiem pożarom (PKWiU 75.25.11),
d) przychodów ze świadczenia usług związanych z
prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w
szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie
przygotowania dzieci do nauki w szkole (PKWiU 80.10.11 ex),
e) przychodów ze świadczenia usług związanych z ogrodami
botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami
chronionej przyrody (PKWiU 92.53),
f) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu
przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez
zamawiającego,
g) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na
podstawie umowy komisu,
h) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie
umowy o kolportaż prasy,
i) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12
ustawy o podatku dochodowym
|
|
4.
|
5,0%
|
a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych
lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o
ładowności powyżej 2 ton,
b) uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie
sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej,
znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów
i kart magnetycznych do automatów
|
|
5.
|
3,0%
|
a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów
ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
b) z działalności usługowej w zakresie handlu,
c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą,
zaliczonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług do
klasy 01.42 - usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (z
wyjątkiem usług weterynaryjnych),
d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie
sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych
połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i
innych surowców z połowów,
e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o
podatku dochodowym,
f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku
będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników
majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku
dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość
początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku
dochodowym, jest niższa niż 1 500 zł, nieujętych w ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej,
nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności
gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca
następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został
wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło
sześć lat.
|
|
|
|
Kto nie może rozliczać się za pomocą ryczałtu
Załącznik nr 2 do Ustawu o
zryczałtowanym podatu dochodowym.
Wykaz usług, których
świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodw
ewidencjonowanych oznaczonych według PKWiU
|
Lp
|
Symbol PKWiU
|
Nazwa usługi
|
|
1.
|
51.12
|
Usługi pośrednictwa w sprzedaży paliw, rud, metali oraz
chemikaliów przemysłowych
|
|
2.
|
51.14
|
Usługi pośrednictwa w sprzedaży maszyn, urządzeń
przemysłowych, statków, samolotów i innych pojazdów latających
|
|
3.
|
51.18
|
Usługi pośrednictwa w sprzedaży określonego towaru lub
określonej grupy towarów, gdzie indziej niesklasyfikowane
|
|
4.
|
51.19
|
Usługi pośrednictwa w sprzedaży towarów, różnego rodzaju
|
|
5.
|
55.23.14
|
Usługi oferowania miejsc sypialnych w wagonach sypialnych i
w innych środkach transportu
|
|
6.
|
63.12.12
|
Usługi magazynowania i przechowywania cieczy i gazów
|
|
7.
|
63.12.14-00.30
|
Usługi magazynowania i przechowywania towarów w strefach
wolnocłowych
|
|
8.
|
Sekcja J
|
Usługi pośrednictwa finansowego
|
|
9.
|
grupa 70.1
|
Usługi związane z nieruchomościami stanowiącymi majątek
własny
|
|
10.
|
grupa 70.2
|
Usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości na własny
rachunek****
|
|
11.
|
grupa 70.3
z wyjątkiem 70.32
|
Usługi obsługi nieruchomości świadczone na zlecenie
Z wyjątkiem:
- Usługi w zakresie zarządzania nieruchomościami
świadczone na zlecenie**
|
|
12.
|
grupa 73.1
|
Usługi badawczo-rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych
i technicznych
|
|
13.
|
grupa 73.2
|
Usługi badawczo-rozwojowe w dziedzinie nauk
społeczno-humanistycznych
|
|
14.
|
grupa 74.1
|
Usługi prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i
opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia
działalności gospodarczej i zarządzania
|
|
15.
|
grupa 74.2
|
Usługi architektoniczne i inżynierskie
|
|
16.
|
grupa 74.3
|
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych
|
|
17.
|
grupa 74.4
|
Usługi reklamowe
|
|
18.
|
grupa 74.5
z wyjątkiem 74.50.2
|
Usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu oraz
usługi świadczone przez jednoosobowe podmioty gospodarcze
prowadzące działalność gospodarczą wyłącznie na rzecz jednego
podmiotu
z wyjątkiem:
- Usługi pozyskiwania personelu **
|
|
19.
|
grupa 74.6
|
Usługi detektywistyczne i ochroniarskie
|
|
20.
|
grupa 74.81.23
|
Usługi wykonywania fotografii reklamowych i podobnych
|
|
21.
|
grupa 84.83.13
|
Uslugi tłumaczeń pisemnych*
|
|
22.
|
grupa 74.83.14
|
Usługi tłumaczeń ustnych*
|
|
23.
|
grupa 74.84
z wyjątkiem 74.84.15
|
Usługi komercyjne pozostałe gdzie indziej nieskalsyfikowane
z wyjątkiem:
- usługi organizowania wystaw, targów i kongrsów**
|
|
24.
|
Sekcja L
z wyątkiem 75.25.11
|
Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony
narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych
z wyjątkiem:
- usługi związane ze zwalczaniem pożarów i
zapobieganiem pożarom***
|
|
25.
|
Sekcja M
z wyjątkiem 80.10.11 ex
|
Usługi w zakresie edukacji*
z wyjątkiem:
- usługi związane z prowadzeniem przedszkoli oraz
oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym
specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do
nauki w szkole***
|
|
26.
|
grupa 85.1
|
Usługi w zakresie zdrowia ludzkiego*
|
|
27.
|
dział 91
|
Usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie
indziej niesklasyfikowane
|
|
28.
|
dział 92
z wyjątkiem 92.53
|
Usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem
z wyjątkiem:
- Usługi związane z ogrodami botanicznymi i
zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej
przyrody***
|
|
29.
|
93.05
|
Usługi pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, z
wyjątkiem usług opieki doraźnej i robienia zakupów
|
* Wyłączenie nie dotyczy pozarolniczej działalności gospodarczej
świadczonej w ramach wolnych zawodów.
** Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 17% przychodów.
*** Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 8,5 %
przychodów.
**** Wyłączenie nie dotyczy przychodów osiąganych z tytułu umowy
najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym
charakterze, o których mowa w art. 6 ust. 1a.
|
